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努力營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境
內(nèi)部控制環(huán)境，是指內(nèi)部控制環(huán)境所賴以依存和運行的、對其建立和實施發(fā)生影響的各種內(nèi)部、外部因素的總和。主要反映管理者和其他人員對內(nèi)部控制制度的態(tài)度、認識和行為，它是內(nèi)部控制制度運行的基礎。沒有良好的內(nèi)部控制制度環(huán)境，內(nèi)部控制制度的目標、內(nèi)容、方法等都不可能得到有效的實施。根據(jù)當前企業(yè)現(xiàn)狀，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，需要做好以下三點：
1、加快企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)建設步伐
企業(yè)法人治理是所有者董事會監(jiān)事會和管理人員組成的一定制衡關系。完善內(nèi)部控制制度，首先需要規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)，因為內(nèi)部控制制度處于公司法人治理設定的大環(huán)境下，內(nèi)部控制制度能否有效運行與公司法人治理結(jié)構(gòu)是否完善有很大的關系。從所有者的立場出發(fā)，不單單要把企業(yè)管理者行使權(quán)力的過程納入內(nèi)部控制制度的監(jiān)控范圍，而且要將其作為內(nèi)部控制制度的重點監(jiān)控對象。明確股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責，是其各司其職、各負其責、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、有效制衡。
2、加強企業(yè)人員的教育，提高企業(yè)人員的內(nèi)部控制及風險意識 要使內(nèi)部控制系統(tǒng)的功能按預定的目標正常發(fā)揮，必須配備與承擔的職務相適應的高素質(zhì)人員，故要強調(diào)以企業(yè)人員為本，要求企業(yè)內(nèi)部要充分發(fā)揮企業(yè)人員的作用，依靠提高企業(yè)人員的綜合素質(zhì)道德水平和法規(guī)意識，充分發(fā)揮企業(yè)人員的主動性積極性和創(chuàng)造性，從而達到內(nèi)部控制的**效果。除對人員素質(zhì)的控制，還可以對人員的職務進行定期輪換，不僅使某項職務的承擔人員發(fā)生的錯弊能在短時間內(nèi)被發(fā)現(xiàn)、糾正，而且可以促使工作人員兢兢業(yè)業(yè)工作，以便交接時經(jīng)得起檢查，從而達到增強內(nèi)部控制的功能。內(nèi)部控制制度的成敗，取決于企業(yè)人員控制意識和行為，而內(nèi)部控制的意識和行為是關鍵。企業(yè)領導層要積極支持整個內(nèi)部控制制度健身，推動和實施內(nèi)部控制制度和風險管理文化，使內(nèi)部控制及風險意識在企業(yè)人員內(nèi)部得到廣泛認同。
3、重視道德規(guī)范建設，建立良好的企業(yè)文化氛圍
企業(yè)文化是一個企業(yè)長期經(jīng)營實踐中所凝結(jié)起來的一種文化氛圍、企業(yè)價值觀、企業(yè)精神、和廣大員工所認同的道德規(guī)范和行為方式。良好的企業(yè)文化氛圍能為企業(yè)控制程序的執(zhí)行創(chuàng)造良好的基礎，在完善控制環(huán)境中起著重要的作用。企業(yè)內(nèi)部控制應當建立在共同的倫理道德規(guī)范的基礎上，形成真正意義上的團隊精神。只有當企業(yè)的每個員工信仰明確，思想鮮明，都能以主人翁的態(tài)度參與企業(yè)管理，充分發(fā)揮其主動性、積極性與創(chuàng)造性，內(nèi)部控制才能更有效。
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