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地點(diǎn)： 長沙市 開展時間： 2025-04-10 舉辦單位： 湖南水資源大會辦公室
湖南水利科技博覽會組委會、河南納威展覽服務(wù)有限公司、北京雙子座展覽有限公 -
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再生資源行業(yè)的“稅負(fù)畸高”問題，如何破局？
【塑料機(jī)械網(wǎng) 熱點(diǎn)關(guān)注】長期以來，我國的再生資源回收利用行業(yè)呈現(xiàn)分散且不規(guī)范的特點(diǎn)，行業(yè)內(nèi)存在眾多小、散、亂的流動商販和非正規(guī)企業(yè)。由于個體工商稅務(wù)手續(xù)無法建立，這些商販和非正規(guī)企業(yè)不開具正式票據(jù)，就可以較高價格從產(chǎn)廢者手中收購再生資源。非正規(guī)回收企業(yè)“無票價”和正規(guī)回收企業(yè)“帶票價”，兩種價格體系直接導(dǎo)致正規(guī)回收企業(yè)生存空間受到擠壓，引發(fā)“劣企驅(qū)逐良企”的現(xiàn)象。
行業(yè)征稅風(fēng)險，誰來買單？
企業(yè)所得稅扣除風(fēng)險：回收企業(yè)沒有進(jìn)項(xiàng)成本，以自制憑證入賬，企業(yè)所得稅前扣除憑證缺失，企業(yè)多以4％利潤率計算毛利潤，并以此基礎(chǔ)的25％所得稅率上交1％企業(yè)所得稅額。成本不規(guī)范為企業(yè)及稅務(wù)管理埋下隱患，也為廢塑料生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤提供了便利，為各種資金支付違規(guī)違法提供了土壤。
增值稅發(fā)票供應(yīng)風(fēng)險：由于回收企業(yè)沒有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，沒法證明購入貨物數(shù)量，如果限制開票就會使企業(yè)經(jīng)營中斷；如果不加以限制，極易造成虛開或者代開專用發(fā)票，也加大了稅務(wù)機(jī)關(guān)的風(fēng)險。
個人所得稅征收風(fēng)險：由于回收企業(yè)支付給個人回收資金既沒有取得合票也未繳納個人所得稅，形成事實(shí)上的偷漏稅；同時還存在大額的公轉(zhuǎn)私業(yè)務(wù)，進(jìn)一步衍生了資金監(jiān)管等問題。
以上三個風(fēng)險帶來三個難題：
一是稅務(wù)征管難題。再生資源行業(yè)的供貨者主要是自然人，供貨者不提供增值稅發(fā)票，增值稅征管從源頭上存在困難。
二是業(yè)務(wù)真實(shí)性證明難題。由于自然人銷售靈活，直接現(xiàn)金買賣，貨物信息不完整、流程不清晰，交易真實(shí)監(jiān)管難。
三是進(jìn)項(xiàng)與成本議定難題，稅務(wù)風(fēng)險較大。再生資源回收企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)憑證和依據(jù)主要是自制憑證，當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)在認(rèn)定企業(yè)所得稅成本時已不再認(rèn)定企業(yè)自制憑證，增值稅進(jìn)項(xiàng)與所得稅成本真實(shí)性難確認(rèn)，同時回收人員未繳納個稅形成事實(shí)上偷漏稅。
行業(yè)增值稅鏈條斷裂，“劣企驅(qū)逐良企”？
一般來說，再生資源產(chǎn)業(yè)鏈主要包括廢舊物回收、加工處理、處理造粒和再利用四個環(huán)節(jié)。
首先，拾荒者或居民、企業(yè)將撿拾或自產(chǎn)的廢舊物資，銷售給社區(qū)個體回收者；
其次，社區(qū)個體回收者進(jìn)行整理粗分后，銷售給有運(yùn)輸存儲能力的固定回收站或流動回收車；
再次，回收站或流動回收車將分類后的廢舊物資，集中運(yùn)輸至集散市場或分揀中心，進(jìn)行分選、打包、除雜等物理加工；
后，規(guī)模性回收企業(yè)向各地分揀中心和市場進(jìn)行分購統(tǒng)銷，銷售給用廢企業(yè)。
在整個過程中，形成了廢舊物資回收散戶—打包站—大型資源回收企業(yè)—再生資源利用企業(yè)四方構(gòu)成再生資源回收利用鏈條體系。
大多再生資源的來源有兩方面：一是居民、商販，二是從產(chǎn)業(yè)廢料和個體從業(yè)者。由于這兩者都不能開具合規(guī)的增值稅發(fā)票，這使得廢舊物資回收散戶—打包站發(fā)生增值稅鏈條斷裂，同時，在進(jìn)行再生資源交易時，大型資源回收企業(yè)要求打包站提供增值稅專用發(fā)票，否則不進(jìn)行交易。這足可見再生資源回收行業(yè)的增值稅鏈條確實(shí)是斷裂的。
再生資源回收行業(yè)的增值稅鏈條斷裂的結(jié)果就是，打包站和大型資源回收企業(yè)承擔(dān)了應(yīng)繳納的增值稅，終表現(xiàn)為再生資源回收行業(yè)稅負(fù)壓力過大。由于再生資源回收環(huán)節(jié)存在眾多小散亂的流動商販和非正規(guī)企業(yè)，這些流動商販和非正規(guī)企業(yè)不用繳納稅收，回收成本更低，他們抬高價格從產(chǎn)廢者手中收購再生資源，形成了非正規(guī)回收企業(yè)“無票價”和正規(guī)回收企業(yè)“帶票價”兩種價格體系，導(dǎo)致正規(guī)回收企業(yè)生存空間受到擠壓，不少企業(yè)紛紛停產(chǎn)或轉(zhuǎn)行，引發(fā)“劣企驅(qū)逐良企”現(xiàn)象。
終，再生資源回收利用行業(yè)出現(xiàn)了“下游集中正規(guī)，上游分散混亂”的鮮明特點(diǎn)。
稅負(fù)過重，破題關(guān)鍵仍在頂層設(shè)計的優(yōu)化
實(shí)際上，早在2001年財政部、國家稅務(wù)總局通過《關(guān)于再生資源回收經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅政策的通知》，曾探索解決過這個難題。規(guī)定對再生資源回收經(jīng)營單位銷售其收購的再生資源免征增值稅；生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人購入再生資源，可按照普通發(fā)票上注明金額按10％抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。這項(xiàng)政策延續(xù)了7年，后因種種原因終取消了。
2015年，兩部門又發(fā)布《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》(簡稱：78號文件)，自78號文實(shí)施以來，有企業(yè)反映，部分地區(qū)存在“只征不返”或返稅不及時的現(xiàn)象，由于“78號文”的目錄對工業(yè)固廢列舉不全面，結(jié)果導(dǎo)致一些地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對目錄中未列舉的工業(yè)固廢品類不予享受增值稅退稅70%的政策，使得企業(yè)終實(shí)際稅負(fù)高達(dá)16.5%左右，成本大幅增加。
合規(guī)經(jīng)營“稅負(fù)畸高”，設(shè)法規(guī)避又有極大的涉稅風(fēng)險，如何破題成了業(yè)內(nèi)人士探討的焦點(diǎn)。大家希望政府能有一個頂層設(shè)計，多渠道征求業(yè)內(nèi)人的建議和意見，盡早解決這個問題。
人大代表長方敏：對再生資源回收行業(yè)執(zhí)行免稅政策
她建議“國家對再生資源回收行業(yè)，特別是對面向生活垃圾領(lǐng)域，回收再生資源的企業(yè)取消征收增值稅或執(zhí)行增值稅先征后退的全免政策，以鼓勵支持其發(fā)展政策。”方敏建議，國家有關(guān)部門應(yīng)聯(lián)合開展調(diào)研，出臺鼓勵扶持再生資源回收利用行業(yè)發(fā)展的政策法規(guī)。
政協(xié)委員李景虹：加大對廢塑料處理企業(yè)政策扶持
一方面對廢塑料回收企業(yè)進(jìn)一步減稅，在原來稅收50%退稅的政策上加大退稅力度，同時將退稅制度向下游利用再生塑料的塑料制品企業(yè)傾斜，通過退稅鼓勵企業(yè)在保證產(chǎn)品質(zhì)量的前提下多用再生材料。
觀察君想說
針對于居民等個人回收的再生資源，可轉(zhuǎn)移再生資源回收對象，稅務(wù)局授權(quán)打包站代開增值稅發(fā)票。但在操作中，個人必須進(jìn)行實(shí)名認(rèn)證，若有違規(guī)操作行為，都會影響個人征信。針對于產(chǎn)業(yè)廢料和個體從業(yè)者，這兩者必須按規(guī)定繳納增值稅。如果考慮到稅負(fù)過高，可擇選合規(guī)的稅務(wù)補(bǔ)貼平臺。
對合規(guī)的回收再生企業(yè)而言，國家應(yīng)加快推進(jìn)資源綜合利用產(chǎn)品增值稅、所得稅等優(yōu)惠政策的落地兌現(xiàn)，保障符合行業(yè)規(guī)范條件的已公告企業(yè)充分享受稅收優(yōu)惠政策，縮小區(qū)域行業(yè)企業(yè)政策享受差距;加大對再生資源行業(yè)扶持力度，帶動行業(yè)朝著規(guī)范化集中化方向發(fā)展。
總之，國家應(yīng)開展塑料污染防治頂層設(shè)計，啟動綜合整治行動。應(yīng)盡快建立全過程污染防治體系和頂層設(shè)計方案，重點(diǎn)關(guān)注塑料廢棄物回收和循環(huán)利用體系的建設(shè)，做到梯級搭配、因材施策，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各部委行動。
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